近日，财政部最新发布了《会计师事务所质量评估和分级分类办法（征求意见稿）》（以下简称“征求意见稿”）。

 

评级覆盖超过9000家会计师事务所，注册会计师逾10万人。征求意见稿对哪些评级具有承接哪些企业审计业务的能力进行了明显划分，不同的会计师事务所或各有悲喜了。

 

对承接业务能力进行明显划分

 

征求意见稿对会计师事务所类别划分如下：

 

A+类会计师事务所评估得分应在95分以上，一般具备较强国际服务能力，具有承担上市公司、大型金融机构、中央企业集团公司等企业审计业务的能力；

 

A类会计师事务所评估得分应在85分以上，专业人才规模较为雄厚，风险承担能力较强，质量管理体系健全，具备较强的专业胜任能力。一般具有承担上市公司、中型金融机构、中央企业所属二级单位审计业务的能力；

 

B类会计师事务所评估得分应在75分以上，具有一定规模和相应的风险承担能力，建立了相应质量管理体系，具备一定的专业胜任能力，一般具有承担新三板等非上市公司类证券服务业务、非公众利益实体审计业务的能力；

 

C类会计师事务所评估得分应在60分以上，规模较小，具有一定的风险承担能力，质量管理体系尚不健全完善，一般具有承担某些专项审计业务的能力；

 

D类会计师事务所，是指评估得分60分以下的会计师事务所。

 

征求意见稿明确，会计师事务所发生重大审计失败案件，受到行政处罚并造成严重社会影响的，不得被评为A类或A+类。情形包括发生一些情形会让财政部给予特别关注，甚至调整评级，包括分所增加或减少五分之一以上，年度审计收入下降三分之一以上，以及发生重大审计失败案件被追究责任造成严重市场影响等。

 

此外，征求意见稿第二条规定，开展会计师事务所质量评估和分级分类，同会计师事务所从事证券服务业务备案管理相衔接，为提高审计质量提供保障。

 

分析人士认为，征求意见稿明确指出不同评级会计师事务所具有的审计业务能力，预计很大程度上可能和之后推出的备案管理规定保持一致。并且，受到行政处罚并造成严重社会影响的会计师事务所，评级会受到较大影响。

 

逾9000家会计师事务所受影响

 

根据征求意见稿，会计师事务所评分中，共包含评分项、加分项、减分项三部分。

 

评分项包括：会计师事务所业务及人员规模情况（20分），专业胜任能力情况（20分），实质性一体化管理情况（25分），质量控制情况（15分），持续稳健运行情况（15分）以及信息安全情况（5分）。

 

加分项包括：会计师事务所党组织健全，党员模范带头作用发挥突出，评估期内被省级以上注册会计师协会行业党委评为先进基层党组织等的，最多加3分；具备较为先进的信息技术服务能力的，最多加3分；具备较强国际服务能力的，加2分；评估期内对会计审计准则建设有贡献，承担财政部、证监会、国资委、银保监会工作任务，获得行业主管部门表彰的，最多加2分。

 

减分项则包括：会计师事务所因执业行为违法违规受到行政处罚、行业惩戒、行政监管处理等处罚处理。注册会计师因执业行为违法违规受到刑事处罚、行政处罚、行业惩戒、行政监管处理等处罚处理。共计最多减20分。

 

另外，征求意见稿还设定了行政处罚、行政监管处理的处罚上限：行政处罚、行业协会公开谴责两类共计最多减5分；行政监管处理累计最多减3分。

 

分析人士认为，与此前《关于调整证券资格会计师事务所申请条件的通知》中的“两年两单”（两年内证券期货资格会计所被两单行政或刑事处罚，即要暂停承接新的证券期货业务）规定相比，其实更为宽松。

 

中国注册会计师协会数据显示，截至2020年3月31日，中注协非执业会员有164152人，注册会计师（执业会员）108449人，个人会员272601人，单位会员（会计师事务所及其分所）9478家。

 

也就是说，当前有超过9000家会计师事务所，以及超过10万注册会计师将受到重要影响。

 

头部事务所将更可能承接证券服务业务

 

新《证券法》出炉后，一度有观点认为，拥有证券服务业务资格的会计师事务所数量将大幅增加，审核门槛也将大幅降低。这主要是由于，修订后拥有证券服务业务资格的方式由原先的审批制改为了备案制。修订前，会计师事务所从事证券服务业务必须经国务院证券监督管理机构和有关主管部门批准。修订后，除证券投资咨询服务业务外，从事其他证券服务业务，只需报国务院证券监督管理机构和国务院有关主管部门备案。

 

不过，4月21日，财政部会计司有关负责人就会计师事务所从事证券服务业务等有关情况答记者问时表示，对于近期某些小型会计师事务所承接资本市场业务的现象，财政部第97号令规定，“会计师事务所从事证券服务业务和经法律、行政法规规定的关系公众利益的其他特定业务，应当采用普通合伙或者特殊普通合伙形式”。而且，财政部第97号令规定，会计师事务所不得承办与自身规模、执业能力、风险承担能力不匹配的业务。会计师事务所执业应当严格执行上述法律规章。

 

业内人士表示，中小会计师事务所承接资本市场业务的可能性降低。

 

■本文由高顿审计师考试网转载发布，内容源自经济观察报。2020年度审计师考试报名正在进行时，关注微信公众号“审计师考试”（gaodunsjs），随时掌握考试动态。